|
|
Dairesi
Nihai tüketiciye yapılan satışlarda, fatura ve benzeri vesikalarda KDV dahil olarak, toptan yapılan satışlarda KDV ayrı olarak muhasebe kayıtlarına geçirilecektir.
|
|
|
Karar No
0
|
|
|
Esas No
0
|
|
|
Karar Tarihi
01-01-2000
|
|
|
Maliye Bakanlığı Muktezası
Tarih : 31.01.1989
Sayı : 621 51989/558’
Nihai tüketiciye yapılan satışlarda, fatura ve benzeri vesikalarda KDV dahil olarak, toptan yapılan satışlarda KDV ayrı olarak muhasebe kayıtlarına geçirilecektir.
Bilindiği üzere, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 34/2 ve 57. maddelerine ilişkin yayımlanan 22 Seri Notu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği’nde, perakende mal satışı yapanlar ile hizmet işletmelerinde liste, etiket ve belgelerde bedelin vergi dahil olarak ifade edileceği açıklanmış, IIIB bölümünde, kapsama giren mükelleflerden işletmeleri için mal ve hizmet salın alanlara düzenlenen belgelerde verginin ayrıca gösterilmesi gerektiği belirtilmiştir.
Öte yanda, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun 229 maddesine göre, ’Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı meblağı göstermek üzere emtiayı veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari bir vesika’ olarak belirtilmiştir.
Bu açıklamalar Işığında nihai tüketiciye yapılan satışlarda, fatura ve benzeri vesikalarda katma değer vergisi dahil olarak, toptan yapılan satışlarda katma değer vergisi dahil olarak, toptan yapılacak satışlarda katma değer vergisi ayrıca gösterilecektir,
Kayıt düzeni defter tutma vesika düzenleme bakımından Vergi Usul Kanunu’ndaki hükümler aynen geçerli olup, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 54. maddesine göre defter kayıtlarının bu verginin hesaplanmasına ve kontrolüne imkan verecek şekilde olmalıdır.
Bu durumda düzenlenen 1.12.1987 tarih ve 95814 no’lu fatura 22 Seri Notu KDV Genel Tebliği’nde belirtilen şartları taşımamaktadır. 20.11.1987 tarih ve 0941365 no’lu alış faturası ile 10.12.1987 tarih ve 95890 no’lu satış faturası şartlara uymakta olup muhasebe kaydı örnekte gösterilmiştir.
ÖRNEK:
alışla İLGİLİ KAYIT
MAL HESABI 2.216,071
(Desteksiz Toplam Alış Tutarı)
İNDİRİLEBİLİR KDV 265.929
KASAHS. 1.162.000
DESTEKLEME PRİMİ 1.320.000
SATIŞLA İLGİLİ KAYIT
KASAHS. 801.000
(Alıcıdan Tahsil Edilen)
DESTEKLEME PRİMİ 750.000
MAL HESABI 1.392.858
HESAPLANAN KDV . 167.142
(1.560.000 : 112 x 12 = 167:142)
|
|