SİRKÜLER RAPOR
2014 / 036
İstanbul, 30.12.2014
2015 Yılında Gelir Vergisi İstisnası Uygulanacak Yurtiçi ve Yurtdışı Harcırah Gündelik Tutarları
Gelir Vergisi Kanunu’nun 24. maddesinin (2) numaralı bendine göre; “Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler; yani ticari, zirai ve mesleki işletmeler ile kurumlar; tarafından idare meclisi başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (Harcırah Kanunu'na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen,
- Gerçek yol giderlerinin tamamı ile,
- Yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündeliklerin aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündelikler kadar olan veya devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşmayan kısmı
gelir vergisinden müstesnadır. Dolayısıyla özel sektörde yer alan şirketler tarafından Devletçe ödenen en yüksek gündelik tutarları kadar vergisiz olarak harcırah gündeliği ödenmesi mümkündür.
Harcırah Kanunu’nun 33. maddesinde yurt içi gündeliklerinin miktarının her yıl bütçe kanunlarıyla, 34. Maddesinde ise yurt dışı gündeliklerinin miktarının; gidilecek ülkeye, memur veya hizmetlilerin aylık veya ücretleri ile görevin mahiyetine göre mali yıl itibariyle ve Maliye Bakanlığının teklifi üzerine Bakanlar Kurulunca belirleneceği hükme bağlanmıştır.
Bu düzenlemeler çerçevesinde, 01.01.2015 tarihinden itibaren geçerli olan vergiden müstesna gündelik tutarları aşağıda yer almaktadır.
1. 2015 Yılında Vergi İstisnası Uygulanabilecek Yurtiçi Harcırah Gündeliği Tutarı ( 51,50 TL) :
2015 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu’ na ekli H Cetveli ile belirlenen, Harcırah Kanunu kapsamındaki yurtiçi seyahatler nedeniyle personele 2015 yılında ödenecek gündelik tutarlarının, en yüksek haddi 51,50 TL’ dir. Bu nedenle özel sektördeki şirketlerin personeline yapacağı yurtiçi harcırah gündeliği ödemelerinin 51,50 TL’ yi aşmayan kısmı gelir vergisinden istisnadır. Söz konusu tutarı aşan harcırah gündeliği ödemeleri ise Gelir Vergisi Kanunu gereği net ücret olarak değerlendirileceğinden vergiye tabi olacaktır.
2. 2015 Yılında Vergi İstisnası Uygulanabilecek Yurt Dışı Harcırah Gündeliği Tutarları :
Harcırah Kanunu’nun 34. maddesi gereği, yurt dışı gündeliklerinin miktarı Bakanlar Kurulunca belirlenmektedir. Yurtdışı Gündelik Tutarları, son olarak 25.01.2014 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 13.01.2013 tarih ve 2014/5832 sayılı Bakanlar Kurulu kararı ile belirlenmiştir.
Bu karar çerçevesinde; özel sektör firmalarının, yurtdışı seyahatler nedeniyle personeline; ücret seviyesi ne olursa olsun; vergiden müstesna olarak ödeyeceği harcırah gündeliği tutarları aşağıda tablo olarak sunulmuştur.
YURTDIŞI HARCIRAH GÜNDELİĞİ TUTARLARI
|
GİDİLEN ÜLKE
|
DÖVİZ CİNSİ
|
GÜNDELİK TUTARI
|
|
A.B.D.
|
A.B.D. Doları
|
182
|
|
Almanya
|
Euro
|
164
|
|
Avustralya
|
Avustralya Doları
|
283
|
|
Avusturya
|
Euro
|
166
|
|
Belçika
|
Euro
|
161
|
|
Danimarka
|
Danimarka Kronu
|
1.238
|
|
Finlandiya
|
Euro
|
148
|
|
Fransa
|
Euro
|
160
|
|
Hollanda
|
Euro
|
156
|
|
İngiltere
|
Sterlin
|
115
|
|
İrlanda
|
Euro
|
155
|
|
İspanya
|
Euro
|
158
|
|
İsveç
|
İsveç Kronu
|
1.359
|
|
İsviçre
|
İsviçre Frangı
|
283
|
|
İtalya
|
Euro
|
152
|
|
Japonya
|
Japon Yeni
|
31.405
|
|
Kanada
|
Kanada Doları
|
244
|
|
Kuveyt
|
Kuveyt Dinarı
|
50
|
|
Lüksemburg
|
Euro
|
161
|
|
Norveç
|
Norveç Kronu
|
1.193
|
|
Portekiz
|
Euro
|
155
|
|
Suudi Arabistan
|
S. Arabistan Riyali
|
617
|
|
Yunanistan
|
Euro
|
158
|
|
Kosova
|
Euro
|
123
|
|
Diğer AB Ülkeleri
|
Euro
|
127
|
|
Diğer Ülkeler
|
A.B.D. Doları
|
157
|
Tabloda gösterilen gündelikler ilk 10 günlük süre için %50 zamlı olarak ödenebilmektedir. Bu şekilde hesaplanan tutarları aşan harcırah ödemelerinin net ücret kabul edilerek gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
3. Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ ne Yapılan Seyahatlerde Vergiden Müstesna Harcırah Gündelikleri :
25.01.2014 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2014/5832 sayılı Bakanlar Kurulu kararı eki “Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile belirlenmiş olan KKTC’ye yapılacak seyahatlerde en yüksek Devlet Memuru (Başbakanlık Müşteşarı) gündelik tutarı 124,10 TL’dir. 2015 yılı için henüz herhangi bir Bakanlar Kurulu Kararı yayımlanmamış olup, 2015 yılında KKTC’ye yapılacak seyahatler nedeniyle personele ödenecek harcırah gündeliği tutarının 124,10 TL’ yi aşmayan kısmı gelir vergisinden istisnadır.
Saygılarımızla,
ESENLİK YEMİNLİ MALİ
MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ.