Sirküler 2024 / 057 - 2023 Takvim Yılı Gelir/Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Ar-Ge/Tasarım İndirimi İle Teknopark Kazanç İstisnasından Yararlanan Mükelleflerin 31.12.2024 Tarihine Kadar Belli Kıymetlere Yatırım Yapma Yükümlülüğü Bulunmaktadır

 

SİRKÜLER
2024 / 057

  İstanbul, 24.12.2024

 

2023 TAKVİM YILI GELİR/KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAMESİNDE AR-GE/TASARIM İNDİRİMİ İLE TEKNOPARK KAZANÇ İSTİSNASINDAN YARARLANAN MÜKELLEFLERİN 31.12.2024 TARİHİNE KADAR BELLİ KIYMETLERE YATIRIM YAPMA YÜKÜMLÜLÜĞÜ BULUNMAKTADIR

1. YÜKÜMLÜLÜK KAPSAMINDA OLANLAR

-       5746 sayılı Kanunun 3 üncü maddesi kapsamında 2023 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanılan Ar-Ge indirimi ve/veya tasarım indirimi tutarı 2.000.000.- TL ve üzerinde olan kurumlar vergisi mükellefleri

-       4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi kapsamında 2023 yılı gelir/kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden istisna edilen kazançları 2.000.000.- TL ve üzerinde olan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri

bu yükümlülük kapsamındadır.

2023 yılı gelir/kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanılan indirim veya iştisna tutarı 2.000.000.- TL’nin altında olanlar için aşağıda belirttiğimiz kapsamda fona alma ve belli menkul kıymetlere yatırım yapma yükümlülüğü söz konusu değildir. Bu 2.000.000.- TL sınır, indirim ve istisna kazançlar için ayrı ayrı dikkate alınacaktır. Bununla birlikte, ilgili beyannamede Ar-Ge indirimi ve tasarım indiriminden aynı anda yararlanan mükellefler için bunların toplamına bakılacaktır.

Kazanç yetersizliği sebebiyle kurumlar vergisi beyannamesinde indirim konusu yapılamayan Ar-Ge/tasarım indirimi için, kazançın bulunduğu ve ilgili tutarın indirim yapıldığı dönem için yatırım yükümlülüğü doğacaktır.

4691 sayılı Kanun kapsamında kazanç istisnası ise, zarar olsa dahi dikkate alınan bir istisna olduğundan, mali zararla sonuçlanmış olsa dahi, bu istisnanın beyannamede gösterildiği dönem için bu yükümlülük ortaya çıkacaktır.


2. YÜKÜMLÜLÜK KAPSAMINDA YAPILMASI GEREKENLER

İlgili yasal düzenlemelerde yükümlülük kapsamında olanlar için 2 ayrı zorunluluk öngörülmüştür:

a)    2023 yılı gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihte, ilgili beyannamede yararlandıkları indirim/istisna tutarının %3’ü kadar bir tutarın 2023 yılı ticari kar/zarar tutarı üzerinden pasifte bu amaçla oluşturulan özel bir fona aktarılması (Bu kapsamda aktarılması gereken tutar yükümlülüğü, yıllık bazda 100.000.000.- TL ile sınırlıdır),

b) Fon hesabının oluştuğu yılın sonuna kadar, en az fona ayrılan kadar bir tutarda, Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulması.

İlgili yükümlülüğe uyum için, bu zorunluluklardan her ikisinin de yerine getirilmesi şarttır.

Bu zorunluluklardan ilkinin 2023 yılı gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği tarihte yerine getirilmesi gerekmekteydi. Diğer zorunluluğun ise, fona alma işlemi 2024 yılında yapıldığından, en geç 31.12.2024 tarihine kadar yerine getirilmesi gerekmektedir.

İlk zorunluluğu yerine getirmeyenlerin, yükümlülüğe uyum imkanını zaten kaybetmiş olduklarından, ayrıca ikinci zorunluluğu yerine getirmelerine gerek olmayacaktır.


3.YÜKÜMLÜLÜĞÜN YERİNE GETİRİLMEMESİNİN MÜEYYİDESİ

Yukarıda belirttiğimiz zorunluluklara uyulmaması halinde; ilgili kanunlar kapsamında yıllık beyannamede yararlanılan indirim veya istisna tutarının %20’si, ilgili yılda yararlanılan Ar-Ge/tasarım indirimine veya teknoloji geliştirme bölgeleri kazanç istisnasına konu edilemeyecektir. Bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edilir.

Örneğin, 2023 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde 10.000.000.-TL tutarında Ar-Ge indiriminden yararlanan bir mükellef, düzenleme kapsamındaki zorunluluklarını yerine getirmez ise, bu tutarın %20’sine tekabül eden 2.000.000.- TL için ilgili beyannamede bu indirimden yararlanamayacaktır. Bu nedenle, ilgili beyannamede düzeltme yapmak ve ortaya çıkması halinde fark vergiyi vergi ziyaı olmaksızın gecikme faiziyle ödemek zorunda kalacaktır.

Yukarıda yaptığımız özet hatırlatmalar çerçevesinde; yükümlülük kapsamında olanların bu müeyyideyle karşılaşmamaları için, 31.12.2024 tarihine kadar, bu amaçla oluşturdukları fon tutarında;

-       Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu payları satın almaları, veya

-       Girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye koymaları

gerektiği hususunu hatırlatmak isteriz.


Saygılarımızla,

PDF haline ulaşmak için tıklayınız.

ESENLİK YEMİNLİ MALİ
MÜŞAVİRLİK LTD. ŞTİ.

 
UYARI:
 
ESENLİK Yeminli Mali Müşavirlik Limited Şirketi müşterilerine yönelik olarak dikkatle hazırlanmış olan bu çalışma, genel anlamda görüşler içermekte olup, sadece yol gösterici olarak değerlendirilmelidir. Özel durumlar değerlendirilip, konuyla ilgili uzman mesleki görüşü alınmadan bu açıklamalara dayanılarak uygulamalarda bulunulmamalıdır. Bu çalışmada yer alan konuların kendi özel durumunuza ait etkilerini görüşmek için ESENLİK Yeminli Mali Müşavirlik Limited Şirketi ile temas kurabilirsiniz. Bu çalışmada yer alan bilgileri kullanarak belli işlemlerde bulunmak ya da bulunmamak nedeniyle doğabilecek zararlar için, ESENLİK Yeminli Mali Müşavirlik Limited Şirketi, ortakları, çalışanları ve yazarları herhangi bir sorumluluk veya yükümlülük kabul etmemektedirler. 

 
Ücretsiz üyelik
Şifremi Unuttum
USD
Euro
Üfe & Tüfe Oranlarını görmek için aşağıdaki excel ikonuna tıklayınız.

*Türkiye İstatistik Kurumu (TÜİK) verileridir.​

ÜFE & TÜFE
Endeks Arşivi

Excel Dokümanı
     
  Copyright ® 2013 Esenlik Yeminli Mali Müşavirlik Ltd. Şti. Web Tasarımı