7420 SAYILI KANUNLA YAPILAN ÖNEMLİ MALİ DÜZENLEMELER
1. LİSANSSIZ ÜRETİM KAPSAMINDA APARTMANLARIN ÇATI VE CEPHELERİNDE KURULAN ELEKTRİK ÜRETİM TESİSLERİNE 25 KW’LIK SINIR DAHİLİNDE SAĞLANMIŞ OLAN VERGİ TEŞVİKİNİN SINIRI 50 KW’YE YÜKSELTİLMİŞTİR
Gelir Vergisi Kanununun (GVK) 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının değişiklikten önceki (9) numaralı bendine göre, 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu uyarınca lisanssız yürütülebilecek faaliyetler kapsamında yenilenebilir enerji kaynaklarına dayalı elektrik enerjisi üretimi amacıyla, sahibi oldukları veya kiraladıkları konutların çatı ve/veya cephelerinde kurdukları kurulu gücü azami 25 kW'a kadar (25 kW dâhil) olan yalnızca bir üretim tesisinden üretilen elektrik enerjisinin ihtiyaç fazlasını son kaynak tedarik şirketine satanlar gelir vergisinden muaf tutulmuştu.
Kanunun 1 inci maddesiyle; söz konusu bent hükmündeki 25 kW ifadeleri 50 kW olarak değiştirilmiştir. Böylece vergi muafiyeti tanınan kapsama giren elektrik üretim faaliyetlerinin sınırı yükseltilerek, elektrik enerjisi üretiminin teşvik edilmesi amaçlanmıştır.
Söz konusu değişiklik, Kanunun yayımı tarihi olan 09/11/2022 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
2. YURT DIŞINDAKİ ONARIM, MONTAJ İŞLERİ İLE TEKNİK HİZMETLERDE ÇALIŞAN HİZMET ERBABININ ÜCRETLERİ GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLMİŞTİR
Yapılan bu düzenlemeyle; yurt dışında yapılan inşaat, onarım, montaj işleri ile teknik hizmetlerde çalışmak üzere götürülen ve fiilen yurt dışında çalışan hizmet erbabına yurt dışından karşılanarak yapılan ücret ödemeleri gelir vergisinden istisna edilmiştir.
Anılan düzenleme GVK’nın 23 üncü maddesinde yapıldığından, bu kapsamda yapılan ücret ödemeleri aynı zamanda dolaylı olarak damga vergisinden de istisna olacaktır.
3. İCRA TAKİPLERİNİN SONLANDIRILMASINI ÖZENDİRMEK AMACIYLA 2.000 TÜRK LİRASINI AŞMAYAN ALACAKLARIN "DEĞERSİZ ALACAK" OLARAK DİKKATE ALINMASI VE İŞLETME KAYITLARINDAN ÇIKARILABİLMESİNE İMKÂN SAĞLANMIŞTIR
Bilindiği gibi, Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre, kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık imkan kalmayan alacaklar değersiz alacak olarak kabul edilmekte ve bu alacaklar bu mahiyete girdikleri tarihte yasal kayıtlardan çıkartılmaktadır.
İdari uygulamada kanaat verici vesika terimi ödemeyi imkansız hale getirmiş hal ve sebepler sonucu ortaya çıkmış belgeler olarak anlaşılmaktadır. Borçlunun iflası, ölümü vs gibi durumları belgeleyen vesikalar bu kapsamda kabul edilmektedir. Dolayısıyla, bu tür durumlar söz konusu olmadan icra takibi devam ettiği müddetçe takip konusu alacakların değersiz alacak olarak yasal kayıtlardan çıkartılması mümkün olamamaktadır.
Kanunun geçici 2 nci maddesinde yapılan düzenlemeyle; borçlusu gerçek kişi olan ve İcra ve İflas Kanunu veya Abonelik Sözleşmesinden Kaynaklanan Para Alacaklarına İlişkin Takibin Başlatılması Usulü Hakkında Kanun kapsamında icra takibi başlatılmış olan ve maddede küçük alacak olarak tanımlanan alacaklarından feragat eden mükelleflere, bu alacaklarını Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre değersiz alacak kabul ederek kayıtlarından çıkarma imkânı sağlanmıştır.
Aşağıdaki alacaklar madde kapsamına girmektedir:
- 15/8/2022 tarihi itibarıyla İcra ve İflas Kanunu ile 7155 sayılı Abonelik Sözleşmesinden Kaynaklanan Para Alacaklarına İlişkin Takibin Başlatılması Usulü Hakkında Kanun uyarınca icra takibi başlatılmış bulunan, borçlusu gerçek kişi olan ve her bir icra dosyası itibarıyla asıl alacak ve ferileri dâhil icra takibi başlatıldığı tarihteki takip talebinde yer alan takip tutarı 2.000 Türk lirasını aşmayan alacaklar
- Bu tutarın üzerinde takip başlamış olmakla birlikte 15/8/2022 tarihi itibarıyla dosyada yapılmış tahsilatlar nedeniyle bakiye takip tutarı 2.000 Türk lirası ve altına düşen alacaklar
Bir alacağın VUK kapsamında değersiz alacak olarak kabul edilmesinin vergisel bazı avantajları söz konusudur. Bu şekilde kayıtlardan çıkarılan alacaklara ilişkin daha önce hesaplanarak beyan edilen katma değer vergisi ve özel iletişim vergisi, Katma Değer Vergisi Kanunu ve Gider Vergileri Kanunu hükümlerine istinaden söz konusu vergilerden indirim konusu yapılabilecektir.
Ayrıca söz konusu yasal düzenleme, vergi dışındaki Hazine payı, evrensel hizmet katkı payı, telsiz kullanma ücreti gibi kamusal yükümlülükleri bulunan işletmelerin madde kapsamında feragat ettikleri alacakları nedeniyle daha önce yerine getirdikleri bu yükümlülüklerinin belli bir oranda giderilebilmesine yönelik bazı ek düzenlemeler içermektedir.
Söz konusu düzenleme, Kanunun yayımı tarihi olan 09/11/2022 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
4. VARLIK YÖNETİM ŞİRKETLERİNCE TAKİP EDİLEN VE ANAPARASI 2.500 TL’Yİ AŞMAYAN ALACAKLARIN, ANAPARASININ YARISININ HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI BÜTÇESİNDEN ÖDENMEK SURETİYLE KALAN KISMININ TAKİBİNDEN VAZGEÇİLMESİ SAĞLANMAKTADIR
5. COVID-19 SALGININA İLİŞKİN ALINAN TEDBİRLER KAPSAMINDA KESİLEN İDARİ PARA CEZALARININ TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLMİŞTİR